Введение налога на имущество физических лиц на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости (скачать)

Решение № 40.11 от 15.03.2016г о внесении изменений в Решение 20 6 имущественный налог на 2016 год

Решение № 20. 6 от 1.12.2015г имущественный налог на 2016 год

Решение № 21.6 от 1.12.2015г Решения земельный налог на 2016 год

Решение № 191/90 изменения в  имущественный налог на 2015 год 

Решение Собрания представителей № 169.81 от 31.12.2014г земельный налог на 2015 год

Решение Собрания представителей № 172.82 от 30.01.2015г имущественный налог на 2015 год 

Распоряжение 26 р от 27.07. 2015 об утверждении плана мероприятий публичного информирования населения о введении НИФЛ, расчитываемого на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости

ИНФОРМАЦИЯ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

 Налог на имущество физических лиц на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости

   В системе налогов и сборов РФ в зависимости от уровней бюджетной системы налог на имущество физических лиц отнесен к категории местных налогов. Подписанный Президентом РФ Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 284-ФЗ) внес несколько поправок сразу в две части НК РФ.

Глава 32 «Налог на имущество физических лиц»

Законодатель дополнил НК РФ новой  гл. 32, которая с 2015 г. будет регулировать введение, порядок уплаты и налоговые льготы в отношении обновленного налога на имущество физических лиц (далее — НИФЛ).

Полномочия органов власти

НИФЛ — налог местный. В соответствии с НК РФ его вправе вводить и отменять муниципалы своими нормативно-правовыми актами.     Налог должны  уплачивать все налогоплательщики на территории муниципального образования.

Налогоплательщики
В качестве налогоплательщиков НИФЛ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, перечень которого приведен в ст. 401 НК РФ.

Какое имущество будет облагаться НИФЛ?

Налогом будут облагаться следующие виды имущества:

— жилой дом;

— жилое помещение (квартира, комната);

— гараж, машино-место;

— единый недвижимый комплекс (ЕНК);

— объект незавершенного строительства;

— иные здание, строение, сооружение, помещение.
Перечень облагаемого налогом имущества расширился. В объекты налогообложения попали не только гаражи, за которые их владельцы и сейчас платят налог, но и машино-места, объекты незавершенного строительства.

 ЕНК — это совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей:

— либо неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов,
— либо расположенных на одном земельном участке.

Налоговая база

  Налоговая база — это один из элементов налогообложения, представляющий собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
В качестве налоговой базы для исчисления НИФЛ применяется кадастровая стоимость объекта налогообложения, указанная в Государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Если квартира, дом, гараж или иной объект налогообложения образовались в течение года, налоговая база должна будет определяться как кадастровая стоимость этого объекта на дату постановки на кадастровый учет. Не исключена вероятность того, что кадастровая стоимость объекта по каким-то причинам может измениться в течение налогового периода (года). Такое изменение не должно учитываться при определении налоговой базы в течение налогового периода, а также в предыдущих налоговых периодах.Но есть исключение из этого правила, касающееся изменения кадастровой стоимости объекта имущества вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет. В этом случае новая кадастровая стоимость учитывается начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.
Кадастровая оценка домов, гаражей и прочего имущества проходила без участия налогоплательщика. Она носила массовый характер, опиралась на данные, поэтому вполне вероятны ошибки и неточности. Если налогоплательщик не согласен с установленной кадастровой стоимостью, он может обжаловать результат кадастровой оценки в комиссии или в суде. И в случае оспаривания кадастровой стоимости ее изменения учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Но изменения возможны не ранее даты внесения в Государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.  В отдельных установленных гл. 32 НК РФ случаях налоговая база продолжит исчисляться из инвентаризационной стоимости. Это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Так вот в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости стоимость объекта определяется как инвентаризационная стоимость на 1 марта 2013 г., исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 404 НК РФ).

 Коэффициент-дефлятор — это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году. Коэффициент-дефлятор, применяемый в целях исчисления налога на имущество физических лиц, может быть установлен только в 2014 г. на 2015 г. и последующие годы.

Налоговые вычеты

При определении налоговой базы будут применяться два вида вычетов для всех налогоплательщиков.
Первый вид вычета Законом установлено предоставлять в отношении жилого помещения:
— квартиры — в размере кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади соответствующего объекта налогообложения;
— комнаты — в размере кадастровой стоимости 10 кв. м площади этой комнаты.

Пример. Налогоплательщику, принадлежит квартира общей площадью 60 кв. м. Ее кадастровая стоимость составляет 7 800 000 руб. Кадастровая стоимость 1 кв. м общей площади составляет 130 000 руб. (7 800 000 руб. : 60). Налоговый вычет будет равен 2 600 000 руб. (130 000 руб. x 20). А налоговая база для исчисления НИФЛ составит 5 200 000 руб. (7 800 000 — 2 600 000).
Узнать о кадастровой стоимости дома можно с помощью публичной кадастровой карты. Как искать объекты недвижимости и единицы кадастрового деления по атрибутам, можно узнать из справки, ссылка на которую дана на указанной странице Росреестра.
В жилых домах кадастровая стоимость будет уменьшаться на величину кадастровой стоимости 50 кв. м общей площади дома.

Второй вид вычета будет предоставляться в отношении ЕНК, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом). По такому объекту налоговую базу можно будет уменьшить на 1 млн руб.

Такие льготы предусмотрены на один объект из каждой группы по выбору налогоплательщика.

Налоговые ставки

Как уже было сказано ранее, налоговые ставки по НИФЛ будут устанавливать представительные органы муниципалитетов (Решением Собрания представителей).

Но эти ставки должны быть в пределах, предусмотренных гл. 32 НК РФ.
В ст. 406 НК РФ сказано, что при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

— 0,1% в отношении: жилых домов, жилых помещений;  объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

ЕНК, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

— 2% — для административно-деловых и торговых центров, а также нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб.;
-0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.
К налоговой базе, которая определяется исходя из инвентаризационной стоимости с учетом коэффициента-дефлятора, применяются действующие в настоящее время налоговые ставки, которые приведены в таблице.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) Ставка налога
До 300 000 руб. включительно До 0,1% включительно
Свыше 300 000 до 500 000 руб. включительно Свыше 0,1 до 0,3% включительно
Свыше 500 000 руб. Свыше 0,3 до 2,0% включительно

Льготы
Закон N 284-ФЗ сохранил в полном объеме действующий перечень категорий граждан, имеющих льготу по уплате НИФЛ («чернобыльцы», инвалиды I и II групп, пенсионеры и др.) (п. 1 ст. 407 НК РФ).

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Поскольку льготы носят заявительный характер, налогоплательщик до 1 ноября должен уведомить налоговую инспекцию об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота. Если этого не будет сделано, то налоговую льготу предоставят в отношении объекта с максимальной суммой налога.
Форму уведомления должна утвердить налоговая служба.

Как будут рассчитывать налог?

  Налог по-прежнему будет исчислять налоговая инспекция по истечении налогового периода (года) отдельно по каждому объекту налогообложения. Сумму налога будут определять как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Окончание примера. Определим сумму налога, которую налогоплательщику нужно будет заплатить с кадастровой стоимости квартиры после использования вычета (5 200 000 руб.). Предположим, что налоговая ставка для жилого помещения установлена в значении, равном 0,1% кадастровой стоимости. Тогда сумма налога составит 5200 руб. (5 200 000 руб. x 0,1%).

Если квартира, дом или иной объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ (с учетом переходных положений) для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется аналогично для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Переходные положения

Законодатель предусмотрел переходные положения, чтобы снизить налоговую нагрузку в связи с расчетом налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Переходный период составляет 4 года, если налог по новым правилам будет установлен с 1 января 2015 г.
В это время для расчета суммы налога применяется специальная формула с понижающими коэффициентами:

Н = (Н1 — Н2) x К + Н2,

где Н — сумма налога, подлежащая уплате; Н1 — сумма налога, исчисленная из кадастровой стоимости с учетом новых правил; Н2 — сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости с учетом определенных особенностей; К — понижающий коэффициент.
Пунктом 8 ст. 408 установлены следующие значения понижающего коэффициента:
— 0,2 — к первому году;- 0,4 — ко второму году;- 0,6 — к третьему году;- 0,8 — применительно к четвертому году.