Решаем вместе
Не убран снег, яма на дороге, не горит фонарь?
Столкнулись с проблемой — сообщите о ней!
Полезные ссылки
ЖКХ и Городская среда
Заработная плата иностранных граждан облагается налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Ставка НДФЛ зависит от статуса налогоплательщика – резидент/не резидент. Данный статус зависит от периода пребывания на территории Российской Федерации: в случае пребывания более 183-х календарных дней в течение последнего года – резидент, менее 183 – не резидент.
Доходы резидентов облагают по ставке 13%, а нерезидентов – 30%.
Важно учесть, что налоговый статус необходимо уточнять в обязательном порядке на конец года и, если статус изменился, произвести пересчет НДФЛ по ставке 13%.
Нерезиденты не имеют права на налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) (п. 1 ст. 224 и п. 4 ст. 210 НК РФ).
В отношении определенных иностранцев актуальными остаются особые правила, которые распространяются на:
беженцев либо людей, которые получили временное убежище в Российской Федерации;
специалистов высокой квалификации;
людей, трудящихся в РФ по найму на основе патента;
резидентов государств, входящих в договор о Евразийском экономическом союзе (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия) (далее – ЕАЭС), которые облагаются по налоговой ставке 13% начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации (ст. 73 Договора о ЕАЭС).
Порядок налогообложения НДФЛ предусмотрен ст. 224 НК РФ. Абзацем 3 п. 3 ст. 224 НК РФ к исключениям из общего порядка налогообложения дохода иностранных работников относятся случаи осуществления иностранцами трудовой деятельности в соответствии с патентом.
Пунктом 1 ст. 227.1 НК РФ установлено, что патент на работу получается иностранцем в порядке, предусмотренном нормативными актами Российской Федерации в сфере миграционного учета. Размер фиксированного авансового платежа установлен законодательно пунктом 2 ст. 227.1 НК РФ и составляет 1200 рублей в месяц, указанный фиксированный авансовый платеж корректируется на установленные коэффициенты (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Сумма патента составила на 2019 год 3942,12 руб., при этом оплату патента может произвести иное лицо, в том числе работодатель (письмо Минфина от 20.03.2019 №03-04-07/18414).
Дополнительные разъяснения по исполнению законодательства по исчислению страховых взносов даны ФНС России и Министерством финансов Российской Федерации: письма от 06.09.2017 № БС-4-11/17685@, от 30.10.2017 № ГД-4-11/22072@, от 19.10.2017 № 03-15-07/68519, от 25.09.2017 № ГД-4-11/19258@, от 18.09.2017 № 03-15-07/60022.
Таблица ставок по НДФЛ и тарифов по страховым взносам при налогообложении выплат иностранцев:
| Вид отчисления | Статус работника | Резидент либо с разрешением на проживание | Нерезидент либо временно пребывающий в РФ |
| НДФЛ | Приглашенные из визовых стран | 13% с пересчетом ранее уплаченных 30% | 30% |
| Высококвалифицированные специалисты (ВКС) | 13% | 13% | |
| Приезжие из стран по безвизовому режиму | 13% с вычетом за оплату патента | 13% | |
| Граждане стран ЕАЭС | 13% | 13% | |
| ПФР | Все иностранные сотрудники (кроме ВКС) | 22% | 22% |
| ВКС | 22% | не облагаются | |
| ОМС | Все иностранные сотрудники (кроме ВКС) | 5,1% | 0% (с полисом ДМС) |
| ФСС | Все иностранные сотрудники (кроме ВКС) | 2.9% | 1.8%, ГПД не облагаются |
| ВКС | 2.9%, ГПД не облагаются | не облагаются |
В соответствии со ст. 227.1 НК РФ общая сумма налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее — Уведомление).
Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа Уведомления при соблюдении условий, установленных п. 6 ст. 227.1 НК РФ.
При исчислении страховых взносов необходимо предоставлять расчет по стразовым взносам по установленной форме и в порядке заполнения, утвержденном приказом Минфина РФ от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@, с учетом актуальных изменений.
Обращаем внимание!
Сумма выплат в пользу иностранных граждан отражается в приложениях № 1 и 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам в соответствующих строках о количестве застрахованных лиц, суммах выплат, налоговой базе (стр. 010,020,030,050).
Сведения по иностранным гражданам и лицами без гражданства, временно пребывающими в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов) и сумма выплат указанным иностранцам (строка 010, графы 1 – 5) отражается в приложении № 9. Количество заполненных строк 020 – 080 в приложении № 9 должно соответствовать количеству физических лиц – иностранных граждан или лиц без гражданства, в пользу которых были начислены выплаты и иные вознаграждения. Лица, являющиеся гражданами государств – членов ЕАЭС, в приложении №9 не указываются.
